Inwestycje w odnawialne źródła energii 6 wyzwań podatkowych związanych z rozwojem farmy wiatrowej w Polsce i jak im sprostać
Inwestycje w farmy wiatrowe w Polsce stwarzają ogromny potencjał biznesowy, ale wiążą się także z licznymi wyzwaniami podatkowymi. Aby projekt był rentowny, konieczne jest odpowiednie zarządzanie kosztami oraz planowanie podatkowe. Poniżej przedstawiamy sześć kluczowych wyzwań, jakie napotykają inwestorzy, oraz sposoby, jak skutecznie sobie z nimi radzić.
1. Wybór podmiotu odpowiedzialnego za realizację projektu
Decyzja, która jednostka będzie odpowiedzialna za rozwój i budowę farmy wiatrowej, ma kluczowe znaczenie dla struktury podatkowej całego projektu. Wybór ten wpływa na:
- obowiązek rejestracji do VAT w Polsce, co ma znaczenie dla możliwości uzyskania zwrotu podatku.
- ryzyko powstania zakładu podatkowego (PE), który obliguje zagraniczne firmy do zapłaty CIT od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.
Jak sobie z tym poradzić? Konieczna jest szczegółowa analiza podatkowa modelu biznesowego. Odpowiednie strukturyzowanie kontraktów, w tym usług dotyczących usług związanych z nieruchomościami i uprawnień usługodawcy, może pomóc uniknąć ryzyk podatkowych. Ponadto zagraniczne podmioty powinny rozważyć rejestrację do VAT w Polsce, co przyspieszy proces uzyskania zwrotów podatku.
2. Podatek od nieruchomości na dzierżawionych gruntach
Farmy wiatrowe są obciążone podatkiem od nieruchomości w wysokości około 3100 EUR za hektar, który zaczyna obowiązywać w momencie rozpoczęcia budowy. Wcześniej grunty rolne mogą korzystać z niższej stawki podatku rolnego.
Jak ograniczyć koszty? Inwestorzy powinni planować harmonogram budowy tak, aby maksymalnie wydłużyć okres korzystania z podatku rolnego. Ważne jest także zabezpieczenie sąsiednich gruntów pod niezbędną infrastrukturę, takich jak przyłącza do sieci, co może zapobiec późniejszym, kosztownym negocjacjom z właścicielami ziemi.
3. Negocjacje z właścicielami gruntów
Umowy dzierżawy gruntów, zwłaszcza z rolnikami, mogą być skomplikowane. Właściciele gruntów często nie są świadomi swoich obowiązków podatkowych, takich jak konieczność zapłaty VAT czy PIT od czynszów. Ponadto, nieodpowiednie zapisy w umowie mogą generować dodatkowe koszty podatkowe dla inwestora.
Co można zrobić? Umowy powinny zawierać jasne zapisy dotyczące podatków, w tym wskazanie, które części gruntu będą wykorzystywane pod farmę wiatrową. Warto rozważyć klauzule umożliwiające kontynuację działalności rolniczej na części nieruchomości aż do rozpoczęcia budowy. Pomoc właścicielom gruntów w zarządzaniu podatkami może również wzmocnić pozycję negocjacyjną inwestora.
4. Planowanie podatkowe w fazie budowy
Faza budowy wiąże się z dużym ryzykiem podatkowym, w tym możliwością powstania zakładu podatkowego (PE) w Polsce. Oprócz tego, nieprawidłowe zarządzanie łańcuchem dostaw może skutkować koniecznością zapłaty VAT od nieodliczonych transakcji.
Jak się zabezpieczyć? Ważne jest, aby kontrakt EPC (Engineering, Procurement, and Construction) był odpowiednio skonstruowany, z wyraźnym wskazaniem obowiązków generalnego wykonawcy. W przypadku powstania PE, konieczne jest sporządzenie dokumentacji zgodnej z wytycznymi OECD, która potwierdzi alokację zysków.
5. Amortyzacja składników farmy wiatrowej
Koszty poniesione podczas budowy farmy wiatrowej, takie jak opłaty za przyłączenie do sieci, zwiększają wartość początkową aktywów i podlegają amortyzacji dopiero po uruchomieniu farmy. W Polsce amortyzacja poszczególnych składników farmy odbywa się zgodnie z klasyfikacją środków trwałych.
Na co zwrócić uwagę? Warto zidentyfikować wszystkie koszty, które mogą zwiększać bazę amortyzacyjną, oraz przeprowadzić symulacje różnych metod amortyzacji (liniowa lub degresywna), aby wybrać najbardziej korzystną opcję. Uzyskanie interpretacji podatkowej może zapewnić zgodność z przepisami i uniknąć sporów.
6. Struktura finansowania projektu
Struktura finansowania ma bezpośredni wpływ na podatki, takie jak podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) czy podatek u źródła (WHT) na odsetki. Na przykład, jeśli odsetki przekroczą 2 mln PLN w danym roku podatkowym, WHT w wysokości 20% będzie musiał zostać pobrany od nadwyżki.
Jak zaplanować finansowanie? Należy dokładnie przeanalizować konsekwencje podatkowe każdej formy finansowania, w tym finansowania korporacyjnego. Warto również zaplanować czas na uzyskanie opinii podatkowej dotyczącej stosowania preferencji podatkowych, co w przypadku WHT może zająć nawet 6 miesięcy.
Podsumowanie
Efektywne zarządzanie wyzwaniami podatkowymi w projektach farm wiatrowych wymaga staranności i odpowiedniego planowania na każdym etapie inwestycji. Odpowiednie decyzje dotyczące struktury projektu, harmonogramu budowy czy sposobu finansowania mogą znacząco wpłynąć na rentowność przedsięwzięcia. Współpraca z ekspertami w dziedzinie podatków i prawa pomaga zminimalizować ryzyko i maksymalizować korzyści z inwestycji.
