VAT Compliance Umrechnungskurse für Umsatzsteuerzwecke

So rechnen Sie die Rechnungen in Fremdwährungen für Umsatzsteuerzwecke um

Die Vorschriften zu Fremdwährungsrechnungen und deren Umrechnung für Umsatzsteuerzwecke bereiten Unternehmern oft Probleme. Bei der Ausstellung einer Rechnung in einer Fremdwährung ist der Verkäufer verpflichtet, Angaben über die Höhe der in polnische Zloty umgerechneten Umsatzsteuer zu machen. Fehlt der Umsatzsteuerbetrag in polnischen Zloty, gilt die Rechnung als mangelhaft und nach dem Standpunkt der Steuerbehörden in der Steuerauslegung kann das Recht auf Vorsteuerabzug in Frage gestellt werden.

Ein Steuerzahler, der eine Rechnung ohne den in Zloty umgerechneten Umsatzsteuerbetrag erhalten hat, kann beim Verkäufer die Ausstellung einer Korrekturrechnung beantragen. Der Mangel der Rechnung aufgrund der fehlenden Umrechnung in Zloty kann vom Käufer nicht durch die Ausstellung eines Berichtigungsvermerkes behoben werden. Daher sollten Steuerzahler wissen, wie man Rechnungen in Fremdwährungen für Umsatzsteuerzwecke korrekt umrechnet und was zu tun ist, wenn in dieser Hinsicht ein Fehler gemacht wird.

Allgemeine Regeln

Nach den Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes haben Steuerzahler zwei Möglichkeiten zur Umrechnung von Beträgen in Fremdwährungen:

• der von der Polnischen Nationalbank am letzten Arbeitstag vor dem Tag, an dem die Steuerpflicht entstand, bekannt gegebene durchschnittliche Wechselkurs einer bestimmten Fremdwährung oder

• der letzte von der Europäischen Zentralbank (EZB) veröffentlichte Wechselkurs am letzten Tag vor dem Tag, an dem die Steuerpflicht entsteht – hier ist zu betonen, dass bei anderen Währungen als dem Euro die Umrechnung anhand des Wechselkurses der jeweiligen Währung gegenüber dem Euro erfolgt.

Die obigen Bestimmungen scheinen die Regeln für die Umrechnung von Währungen für Umsatzsteuerzwecke klar zu definieren. Die Situation wird jedoch komplizierter, wenn die Rechnungen vor der Transaktion ausgestellt werden.

Rechnung in Fremdwährung, die vor dem Entstehen der Steuerpflicht ausgestellt wurde

Es gibt Situationen auf dem Markt, in denen Auftragnehmer Rechnungen ausstellen, bevor die Transaktion stattfindet. Dies kann auch 60 Tage vor der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen oder 60 Tage vor dem Erhalt der gesamten oder eines Teils der Zahlung, die der Lieferung von Waren oder der Erbringung von Dienstleistungen vorausgeht, geschehen. In diesem Fall wird eine in Fremdwährung ausgestellte Rechnung zum durchschnittlichen Wechselkurs für diese Währung umgerechnet, der von der Polnischen Nationalbank (NBP) am letzten Arbeitstag vor dem Ausstellungsdatum der Rechnung bekannt gegeben wurde. Es ist auch möglich, den von der EZB bekannt gegebenen Wechselkurs auf derselben Grundlage zu verwenden.

Anhand eines Beispiels, wenn eine Rechnung in Fremdwährung am 3. Oktober 2024 ausgestellt wurde und die Warenlieferung am 2. November 2024 erfolgte, sollte die Währung zum durchschnittlichen Wechselkurs umgerechnet werden, der von der Polnischen Nationalbank (NBP) oder der EZB am letzten Tag vor dem Ausstellungsdatum der Rechnung bekannt gegeben wurde. In diesem Fall sollte die Umrechnung mit dem Kurs vom 2. Oktober 2024 erfolgen.

Besondere Arten von Transaktionen

Die Vorschriften enthalten auch spezielle Regeln für die Umrechnung von Rechnungen, die in Fremdwährung ausgestellt wurden. Nach dem Umsatzsteuergesetz werden Rechnungen, die sich auf den Import von Waren beziehen, in Übereinstimmung mit den Zollvorschriften in PLN umgerechnet. Der Gesetzgeber hat auch die Möglichkeit geschaffen, die Umrechnung nach den zollrechtlichen Vorschriften bei der Rechnungsstellung für Eintrittsleistungen zu Massenveranstaltungen anzuwenden. In diesem Fall handelt es sich jedoch nur um eine Möglichkeit, nicht um eine Verpflichtung. Daher kann der Steuerzahler die allgemeinen Regeln auch auf die Umwandlung anwenden.

Falscher Umrechnungskurs auf der Rechnung

Es kommt vor, dass der Verkäufer die Umsatzsteuer zu einem falschen Kurs umrechnet. In einem solchen Fall kann der Käufer nicht in die vom Verkäufer auf der Rechnung angewandte Umrechnung eingreifen und sollte die Rechnung mit dem vom Verkäufer angewandten Kurs in das Einkaufsregister eintragen, was keine negativen Folgen nach sich ziehen wird. Die Steuerbehörden bestätigen, dass die Anwendung eines falschen Wechselkurses nicht zu einem fehlenden Recht auf Vorsteuerabzug führt, aber der Käufer sollte den Verkäufer auffordern, eine korrigierende Rechnung auszustellen, um die Steuer in der richtigen Höhe abziehen zu können.