Ceny Transferowe
VON ZANTHIER & DACHOWSKI
Ceny Transferowe
Wspieramy Klientów w wypełnieniu obowiązków związanych z cenami transferowymi (TP). W naszym podejściu kładziemy nacisk na optymalizację, zabezpieczenie interesów i podatkowe bezpieczeństwo obu stron transakcji, nie ograniczając się tylko do interesów podmiotu polskiego. W procesie tworzenia optymalnych rozwiązań współdziałamy z zarządami, działami finansowymi i doradcami podatkowymi naszych Klientów. Dowiedz się, jak możemy Tobie pomóc.
Kogo wspieramy?
Pomożemy szczególnie wtedy, gdy spotkasz się z następującymi wyzwaniami:
-
nie masz wiedzy, jak zabezpieczyć transakcje dokonywane w ramach Twojej grupy kapitałowej (np. sprzedaż półproduktów, wyrobów bądź towarów, cashpooling, świadczenie usług niematerialnych, pożyczka, przeniesienie funkcji, ryzyk lub aktywów)
-
nie masz odpowiednich zasobów osobowych bądź technicznych, w tym dostępu do komercyjnych baz danych, do odpowiedniego raportowania TP
-
potrzebujesz weryfikacji swojego stanowiska u polskiego doradcy podatkowego w celu upewnienia się, że proponowany przez Ciebie podział dochodów i kosztów nie zostanie zakwestionowany przez polskie organy podatkowe
-
obawiasz się poniesienia odpowiedzialności finansowej, dyscyplinarnej bądź reputacyjnej w zakresie złożenia obowiązkowego oświadczenia o zgodności sporządzonej dokumentacji transferowych ze stanem rzeczywistym.
Jak możemy pomóc?
Pomagamy Klientom w szczególności w zakresie następujących obszarów:
Identyfikacja podmiotów powiązanych
analizujemy struktury organizacyjne grup kapitałowych w celu określenia obowiązków w obszarze TP
Weryfikacja obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych
Sprawdzamy, czy realizowane transakcje z podmiotami powiązanymi przekraczają progi transakcyjne, powodując obowiązek przygotowania dokumentacji TP.
Przygotowanie dokumentacji TP
zajmujemy się tworzeniem kompleksowych dokumentacji TP, które spełniają wymogi polskich przepisów.
Dostosowanie dokumentacji TP podmiotu zagranicznego do polskich wymogów
współpracujemy z działami TP zagranicznych podmiotów powiązanych, aby dostosować ich dokumentacje TP (przygotowanej najczęściej w języku angielskim lub niemieckim) do polskich przepisów.
Sporządzanie analiz porównawczych
przeprowadzamy analizy benchmarkingowe na podstawie komercyjnych baz danych transakcyjnych.
Analiza zgodności
Dla każdego zlecenia staramy się wykonać analizę porównawczą. Jednak w przypadku transakcji o specyficznym charakterze przygotowujemy analizę zgodności.
Opracowywanie i wdrażanie polityki cen transferowych
opracowujemy politykę TP, która definiuje ramowe zasady rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Określamy metodologię ustalania cen, szczegółowo omawiamy sposób przeprowadzania analiz benchmarkingowych oraz ustalamy parametry rozliczeń pomiędzy podmiotami powiązanymi. Pomagamy również w przypisaniu funkcji oraz ryzyk do poszczególnych podmiotów należących do grupy kapitałowej, co zabezpiecza szeroko pojęte interesy wszystkich stron transakcji.
Weryfikacja działań związanych z cenami transferowymi
Analizujemy warunki, na jakich realizowane są transakcje z podmiotami powiązanymi, sprawdzając, czy spełniają one kryterium ceny rynkowej (arm’s length). Na podstawie szczegółowych analiz wspieramy Klientów w podejmowaniu decyzji dotyczących ewentualnej korekty cen transferowych (TP adjustment). Doradzamy również w zakresie najlepszego sposobu dokumentowania takich korekt, czy to poprzez fakturę korygującą, czy notę, oraz w zakresie ich prawidłowego rozliczenia na VAT i CIT.
Wsparcie w postępowaniach podatkowych
reprezentujemy Klientów w kontrolach CIT dotyczących weryfikacji dokumentacji TP.
Warsztaty i szkolenia z obszaru TP
organizujemy szkolenia stacjonarne i online z zakresu cen transferowych.
Skontaktuj się z nami
Dlaczego warto?
Warto skorzystać z naszych usług, ponieważ:
-
pracujemy z grupami kapitałowymi
rozumiemy potrzeby międzynarodowych grup kapitałowych i mamy bogate doświadczenie we współpracy z zarządami i działami finansowymi innych państw
-
odważni w działaniu
rozumiemy, że dokumentacja TP dotyczy dwóch państw. Dążymy do zapewnienia bezpieczeństwa obu stron transakcji, nie tylko polskiej
-
wszystko pod kontrolą
oferujemy rozwiązania, obejmujące nie tylko dokumentację, ale i strategiczne doradztwo międzynarodowe, co gwarantuje pełną kontrolę na transakcjami przeprowadzanymi w grupie
-
wiesz, ile zapłacisz
zapewniamy przejrzystość i przewidywalność budżetową poprzez ustalenie wynagrodzenia ryczałtowego, eliminując niespodziewane wydatki.
Porozmawiajmy
Twoi eksperci w Polsce: ceny transferowe
FAQ
Co to są ceny transferowe (TP)?
Ceny transferowe (ang. transfer pricing – „TP”) to powszechnie używany termin, który odnosi się do warunków transakcyjnych stosowanych między podmiotami powiązanymi, czyli spółkami działającymi w ramach jednej grupy kapitałowej.
Co to są podmioty powiązane zgodnie z polskim prawem?
Zgodnie z polskim prawem, podmiotami powiązanymi są przykładowo:
• podmioty, na które znaczący wpływ wywiera inny podmiot np. poprzez posiadanie 25% udziałów w jego kapitale
• podmioty, na które znaczący wpływ wywiera ten sam inny podmiot np. poprzez posiadanie 25% udziałów w kapitałach obu lub więcej podmiotów
• podatnik i jego zagraniczny zakład
• spółka niebędąca osoba prawną i jej wspólnik
W jaki sposób należy ustalać ceny transferowe?
Co do zasady wszystkie transakcje i zdarzenia mające miejsce pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny odbywać się na takich warunkach, które zaakceptowałyby niezależnie działające jednostki na rynku – obowiązuje zasada ceny rynkowej (tzw. arm’s length).
W praktyce ustalając ceny transferowe podatnicy posiłkują się Wytycznymi OECD oraz metodami wynikającymi z polskich przepisów. Główne metody weryfikacji cen transferowych to:
• metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej (ang. the comparable uncontrolled price method – CUP)
• metoda ceny odprzedaży (ang. the resale price method – RPM)
• metoda ceny odprzedaży (ang. the resale price method – RPM)
• metoda podziału zysków (ang. the transactional profit split method – TPSM)
• metoda marży transakcyjnej netto (ang. the transactional net margin method – TNMM)
Na wybór jednej z wyżej wymienionych metod wpływa zazwyczaj rodzaj realizowanej transakcji. Przykładowo dla transakcji usługowych najczęściej jest stosowana metoda koszt plus.
Kto jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych w Polsce?
Do sporządzenia dokumentacji cen transferowych w Polsce zobowiązane są podmioty, które zrealizowały w roku podatkowym transakcje o charakterze jednorodnym z podmiotami powiązanymi, których wartość przekroczyła:
• 10 mln PLN - w przypadku transakcji towarowej
• 10 mln PLN - w przypadku transakcji finansowej
• 2 mln PLN - w przypadku transakcji usługowej
• 2 mln PLN - w przypadku innej transakcji niż określone powyże
Ponadto, do sporządzenia dokumentacji cen transferowych zobowiązane są również podmioty, które realizują transakcje z podmiotami powiązanymi i niepowiązanymi posiadającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. „raj podatkowy”). Progi transakcyjne wynoszą w tym przypadku:
• 2,5 mln PLN w przypadku transakcji finansowej
• 500 tys. PLN w przypadku pozostałych transakcji (innych niż transakcja finansowa)
Czy w polskim prawie przewidziano zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (TP)?
W polskim prawie przewidziano szereg zwolnień z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych (TP).
Przykłady:
• transakcja jest realizowana pomiędzy dwoma polskimi podmiotami w przypadku, gdy oba podmioty odniosły zysk podatkowy i żaden z podmiotów nie działa na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej (SSE) lub Polskiej Strefie Inwestycji (PSI)
• pod pewnymi warunkami, jeżeli transakcja jest refakturą kosztów poniesionych pierwotnie przez podmiot powiązany
• przedmiotem transakcji jest pożyczka i spełnione są warunki tzw. safe harbour
• przedmiotem transakcji są usługi o niskiej wartości dodanej i spełnione są warunki tzw. safe harbour
Czy w polskim prawie przewidziano uproszczenia w zakresie sporządzenia dokumentacji cen transferowych (TP)?
Podmioty będące mikro i małymi przedsiębiorcami w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców są zwolnione z obowiązku sporządzenia analizy porównawcze (analizy benchmarkingowej) i analizy zgodności. W celu zastosowania uproszczenia należy zbadać warunki spełnienia statusu mikro i małego przedsiębiorcy w odpowiednim okresie. Przykładowo stosowanie wyżej wskazanego uproszczenia za rok 2023 jest możliwe, gdy status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy został spełniony w 2022 r.
Jakie są najważniejsze obowiązki dot. cen transferowych w Polsce?
Do najważniejszych obowiązków w zakresie cen transferowych w Polsce należną:
• stosowanie cen rynkowych w transakcjach z podmiotami powiązanymi
• po przekroczeniu progów dokumentacyjnych sporządzenie dokumentacji cen transferowych (local file, w tym niektóre podmioty powinny sporządzić analizę porównawczą (benchmarkingową)/analizę zgodności)
• przygotowanie informacji o cenach transferowych TPR-C i terminowe wysłanie jej do właściwego organu podatkowego.
Jakie są najważniejsze terminy ustawowe w Polsce dotyczące cen transferowych?
Najważniejsze terminy ustawowe w Polsce w zakresie cen transferowych:
• lokalna dokumentacja cen transferowych za dany rok podatkowy powinna zostać sporządzona w terminie do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
• informacja o cenach transferowych TPR-C powinna zostać sporządzona i przesłana do właściwego organu podatkowego do końca 11 miesiąca po zakończeniu roku podatkowego
Kiedy najlepiej rozpocząć prace nad przygotowaniem dokumentacji cen transferowych, żeby wypełnić obowiązki w ustawowym terminie?
Dla podmiotów, dla których rok podatkowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym i tym samym obowiązek złożenia informacji TPR-C upływa 30. listopada roku kolejnego, najlepiej rozpocząć prace nad dokumentacją cen transferowych (TP) wczesnym latem, np. w miesiącu czerwcu.
Jakie kroki należy podjąć w pierwszej kolejności w celu identyfikacji obowiązków na gruncie cen transferowych (TP)?
W pierwszej kolejności należy zidentyfikować transakcje zrealizowane z podmiotami powiązanymi, dzieląc je na typy transakcji: transakcje towarowe, usługowe, finansowe z rozgraniczeniem strony zakupowej i kosztowej. W kolejnym kroku należy zweryfikować przekroczenie przez te transakcje progów dokumentacyjnych.
Jak należy postąpić w przypadku niezłożenia Informacji o cenach transferowych TPR-C w terminie?
Pomimo niezłożenia Informacji o cenach transferowych TPR-C w ustawowym terminie należy jak najszybciej wypełnić ten obowiązek sprawozdawczy. Jednocześnie w celu uniknięcia negatywnych konsekwencji podatnik może złożyć tzw. czynny żal.
Kto podpisuje informację o cenach transferowych TPR-C w imieniu sp. z o.o. lub innej spółki będącej osobą prawną?
Co do zasady informację TPR-C podpisuje w takim przypadku kierownik jednostki – członek zarządu. Nie jest dopuszczalne podpisanie informacji TPR-C przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego radcą prawnym, doradcą podatkowym lub adwokatem. Tym samym aktualnie informacja TPR-C nie może zostać podpisana przez głównego księgowego (do 2022 r. było to możliwe).
W jakiej formie składana jest informacja o cenach transferowych TPR-C?
Informacja o cenach transferowych TPR-C składana może zostać wyłącznie drogą elektroniczną. Informacja TPR-C nie może zostać przekazana za pośrednictwem ePUAP, a powinna być składana za pośrednictwem bramki e-Deklaracje.
Zaufali nam
