Bieżące doradztwo podatkowe w Polsce

CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych, to kluczowy podatek państwowy, który zasila głównie budżet państwa. Podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, znanego jako CIT, są różnorodne podmioty. Do najważniejszych z nich należą:

- osoby prawne, takie jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjne, fundacje, stowarzyszenia, czy spółdzielnie

- spółki kapitałowe w organizacji

- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, z wyjątkiem spółek niemających osobowości prawnej

- specjalne rodzaje spółek, takie jak niektóre spółki jawne oraz spółki komandytowo-akcyjne i komandytowe z siedzibą lub zarządem w Polsce

- podatkowe grupy kapitałowe, czyli zarejestrowane w urzędzie skarbowym grupy składające się z co najmniej dwóch spółek prawa handlowego, spełniające określone warunki

- spółki niemające osobowości prawnej z siedzibą lub zarządem w innym państwie, które są traktowane jak osoby prawne według tamtejszego prawa podatkowego i podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania

By wydatek był kosztem uzyskania przychodu muszą zostać spełnione poniższe warunki:

- Poniesienie Przez Podatnika : Koszt musi zostać poniesiony przez podatnika, co oznacza, że musi zostać odnotowany w jego księgach rachunkowych na podstawie wystawionej faktury lub innego dowodu księgowego

- Celowość Wydatku: Wydatek powinien być dokonany z myślą o generowaniu przychodów, zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Oznacza to, że wydatek powinien przyczyniać się do prowadzenia działalności gospodarczej i generowania dochodu

- Brak Wyłączenia z Kosztów Podatkowych: Wydatek nie może być wymieniony w katalogu kosztów, które nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Pewne wydatki, mimo że poniesione w związku z działalnością gospodarczą, mogą być wykluczone z kosztów uzyskania przychodów zgodnie z przepisami prawa podatkowego.

Nabywający usługi niematerialne powinni zadbać o ich odpowiednie udokumentowanie. Brak lub niewystarczający zakres dowodów wykonania usług o charakterze niematerialnym może bowiem generować ryzyko zakwestionowania przez organy podatkowe możliwości uznania wydatków poniesionych na te usługi za podatkowe koszty uzyskania przychodów.

Dowody wykonania usług niematerialnych wiążą się nierozerwalnie z ich specyfiką wykonanych / nabytych usług. Inne rodzaje dowodów będą wystarczające w przypadku usług doradztwa podatkowego, inne w przypadku usług marketingowych, IT lub usług zarządzania. W ustawie o CIT nie przewidziano katalogu konkretnych dowodów potwierdzających wykonanie usług niematerialnych.

W praktyce zbierane są najczęściej następujące dokumenty:

- umowa

- harmonogram prac

- załącznik do faktury z dokładnym wskazaniem zakresu wykonanych prac

- protokół odbioru robót

- korespondencja mailowa

- dokumenty powstałe w toku wykonanych prac (raporty, prezentacje, analizy)

- notatki z negocjacji z kontrahentem

W Polsce obowiązują następujące stawki podatkowe CIT:

- standardowa stawka CIT 19% od podstawy opodatkowania, stosowana do większości dochodów (przychodów) generowanych przez przedsiębiorców;

- stawka obniżona 9%, mająca na celu wsparcie małych przedsiębiorców oraz firm na początkowym etapie działalności

Przychodem podatkowym w CIT są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, różnice kursowe czy wartość nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie otrzymanych rzeczy, praw lub innych świadczeń. Co ważne za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się przychody należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po włączeniu wartości zwróconych towarów i udzielonych bonifikat.

Przychód podatkowy w CIT powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, w tym częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności.

W przypadku usługi rozliczanej w okresach rozliczeniowych przychód podatkowy powstaje w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze (nie rzadziej niż raz w roku).

W przypadku, gdy powstaną przychody, do których nie mają zastosowania przedstawione rozwiązania, datą powstania przychodu jest dzień otrzymania zapłaty, np. w przypadku przychodów z odsetek.

W polskim systemie prawnym dopuszczalne jest wpłacanie zaliczek na CIT w terminach miesięcznych lub kwartalnych.

Zaliczki miesięczne w CIT wpłacane są do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a zaliczka za ostatni miesiąc roku podatkowego – do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Jeżeli przed upływem terminu wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc, podatnik złoży zeznanie CIT-8 i zapłaci podatek, nie odprowadza już miesięcznej zaliczki za ten miesiąc.

Zaliczki kwartalne mogą wpłacać:

- podatnicy, którzy rozpoczynają działalność - w pierwszym roku podatkowym

- mali podatnicy

Zaliczki kwartalne na CIT wpłacane są do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka, a zaliczka za ostatni kwartał roku podatkowego wpłacana jest do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Jeżeli przed upływem terminu wpłaty zaliczki za ostatni kwartał podatnik złoży zeznanie CIT-8 i zapłaci podatek, nie odprowadza on zaliczki za ostatni kwartał.

O wyborze sposobu wpłacania zaliczek kwartalnych podatnik informuje w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym stosowano kwartalny sposób wpłacania zaliczek.

Podatnicy CIT mogą wpłacać zaliczki miesięczne w uproszczonej formie, czyli w wysokości 1/12 podatku należnego, wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy.

Jeżeli we wskazanym powyżej zeznaniu podatkowym nie wykazano podatku należnego, można wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego, który wynika z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli jednak również w tamtym roku nie wykazano podatku należnego, podatnik nie może wpłacać zaliczek w uproszczonej formie.

Podatnicy, którzy chcą wybrać uproszczoną formę wpłacania zaliczek, muszą:

- stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym

- wpłacać zaliczki w terminach określonych dla zaliczek miesięcznych

- dokonać rozliczenia podatku za rok podatkowy

O wyborze zaliczek uproszczonych podatnik informuje w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowano zaliczki uproszczone.

Estoński CIT to model opodatkowania, zaprojektowany, aby uprościć rozliczenia podatkowe i księgowość przedsiębiorstw, pozwalając na optymalizację obciążeń podatkowych. Jest to ryczałt od przychodów spółek, który umożliwia opłacanie podatku dopiero przy dystrybucji zysków, co stanowi znaczące ułatwienie dla firm dążących do maksymalizacji efektywności swoich inwestycji:

- brak tradycyjnej rachunkowości podatkowej: firmy nie muszą prowadzić rachunkowości podatkowej, ustalać podatkowych kosztów uzyskania przychodów, ani obliczać podatkowych odpisów amortyzacyjnych. Podatek CIT jest płacony jedynie w momencie wypłaty zysku (dywidendy), co daje przedsiębiorstwom elastyczność w zarządzaniu środkami finansowymi.

- preferencyjna stawka podatkowa: efektywna stawka podatku, łącząca podatek od zysku spółki i od dywidendy, jest niższa w porównaniu do klasycznego CIT. Dla małych podatników efektywna stawka wynosi 20% zamiast 26,29%, a dla pozostałych – 25% zamiast 34,39%

Co ważne, aby skorzystać z tej formy opodatkowania, udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami spółek mogą być wyłącznie osoby fizyczne

W ramach Polskiej Strefy Inwestycji, przedsiębiorstwa mają możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania dochodu – zarówno w obszarze CIT, jak i PIT. To udogodnienie jest odpowiedzią na potrzeby firm realizujących nowe projekty inwestycyjne, kwalifikując się jako wsparcie regionalne.

Podstawą do obliczenia limitu korzyści podatkowych jest:

1. całkowita wartość poniesionych nakładów na nową inwestycję

2. suma kosztów wynikających z zatrudnienia nowych pracowników w ciągu pierwszych dwóch lat od rozpoczęcia projektu.

Wielkość ulgi podatkowej jest skalowana i zależy od dwóch kluczowych czynników:

- rozmiaru przedsiębiorstwa – mniejsze firmy mogą liczyć na dodatkowe punkty procentowe wsparcia

- lokalizacji inwestycji – w zależności od regionu, przedsiębiorcy mogą aplikować o zwrot nawet do 70% kosztów inwestycyjnych

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest naliczany od szerokiego spektrum źródeł dochodu, w tym między innymi:

- dochodów z pracy na etacie, zlecenia, emerytur

- zysków z działalności gospodarczej;

- przychodów z wynajmu;

- zysków kapitałowych;

- dochodów ze sprzedaży majątku ruchomego i nieruchomego;

- dochodów z niezrealizowanych zysków, znanych jako exit tax.

Rezydentem podatkowym w Polsce jest osoba spełniająca przynajmniej jedno z poniższych kryteriów:

- przebywanie w Polsce przez co najmniej 183 dni w ciągu roku podatkowego

- posiadanie w Polsce ośrodka interesów życiowych, czyli miejsca, gdzie koncentrują się osobiste lub gospodarcze zainteresowania tej osoby

Ośrodek interesów życiowych definiuje się poprzez posiadanie silnych powiązań osobistych lub ekonomicznych na terenie Polski, takich jak:

- posiadanie nieruchomości

- uczestnictwo w życiu społecznym, rodzinnym i politycznym

- przynależność do organizacji

- źródła dochodów, miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, inwestycje, majątek, konta bankowe

Polska ustawa o VAT precyzyjnie określa zakres transakcji podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), co jest kluczowe dla prawidłowego rozumienia i stosowania przepisów podatkowych przez przedsiębiorstwa. Obejmuje ona:

- odpłatną dostawę towarów: Stanowi odpłatną dostawę towarów, rozumianą jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel (w szczególnych przypadkach za odpłatną dostawę uważa się nieodpłatne przekazanie towarów przez podatnika)

- odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski

- eksport towarów poza granice UE

- import towarów z obszaru poza UE

- dostawę towarów na terenie innych krajów UE

- nabycie towarów z terytorium innych krajów UE

W Polsce stosowane są różnorodne stawki VAT, w tym:

- stawka podstawowa wynosząca 23%

- stawki preferencyjne: 5%, 8%

- stawka zwolniona wynosząca 0%

Dokładna stawka dla konkretnych towarów i usług określona jest w obowiązującej ustawie o VAT.

Spółka ma obowiązek zarejestrowania się na potrzeby podatku VAT w Polsce, jeżeli m.in.:

- sprzedaje towary na terytorium Polski

- sprzedaje towary z Polski i przewozi je do kraju Unii Europejskiej bądź nabywa towary z kraju Unii Europejskiej

- świadczy usługi związane z nieruchomościami na rzecz podmiotu, który nie rozliczy podatku VAT w Polsce

- importuje towary spoza Unii Europejskiej na terytorium Polski

- eksportuje towary z terytorium Polski poza terytorium Unii Europejskiej

Spółka, która nie ma siedziby działalności gospodarczej na terenie Polski nie może skorzystać ze zwolnienia ze względu na wysokość obrotów rocznych do 200 000 PLN. Obowiązek rejestracji nie powstaje ponadto w przypadku sprzedaży towarów lub usług wyłącznie zwolnionych (np. wykonywanie niektórych usług w zakresie opieki medycznej czy usług o charakterze finansowym).